Информация ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции в электронной форме»

 

  • Доведенных приказом ФНС России от 15.05.2017 N ММВ-7-3/444@
  • Зарегистрировано в Минюсте России 06.06.2017 N 46962.            

 

Минюстом России зарегистрирована обновленная форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции

Приказом также утверждены порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.

 


Управление Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному предупреждает!

 

Участились случаи ложных обращений от имени должностных лиц налоговых органов округа к представителям малого и среднего бизнеса с предложениями об оказании финансовой помощи на благотворительные цели (к примеру, приобретение дорогостоящего оборудования для детской поликлиники и прочее).

Уважаемые предприниматели!

Проявляйте бдительность и не поддавайтесь на уловки мошенников!

Об имеющихся фактах просим незамедлительно сообщать в полицию и Управление ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу по номеру телефона 8(349 22) 3-77-67 или на телефон «доверия» 8(349 22) 3-98-08.

 


 

Информация ФНС России "Об осуществлении модернизации контрольно-кассовой техники"

 

 

С 1 июля 2017 года ККТ, не соответствующая новым требованиям, подлежит снятию с регистрационного учета налоговым органом в одностороннем порядке без заявления пользователя

В случае, если налогоплательщик не снял с регистрационного учета ККТ, не соответствующую новым требованиям Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ), но при этом ее модернизировал и зарегистрировал, то:

ККТ, не соответствующая требованиям, снимается налоговыми органами с регистрационного учета с 01.07.2017;

модернизированная ККТ продолжает применяться в соответствии с новым порядком.

Сообщается также, что налоговые органы обязаны сообщить таким пользователям ККТ о необходимости представления после 01.07.2017 в налоговые органы показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков, снятых с такой ККТ, до момента осуществления ее модернизации.

Отмечено также, что к административной ответственности не привлекаются пользователи снятой с учета ККТ при наличии обстоятельств, указанных в письме Минфина России от 30.05.2017 N 03-01-15/33121


Информация о Приказе ФНС России от 06.05.2016 N ММВ-7-3/317@

"Об утверждении формы заявления о возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг) и имущественных прав организациями, указанными в подпункте 13 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форм решений о возмещении (полностью или частично) сумм налога на добавленную стоимость или об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость, применяемых налоговыми органами при оформлении результатов проверки обоснованности заявленной к возмещению суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам) и имущественным правам, приобретаемым организациями, указанными в подпункте 13 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"

Зарегистрировано в Минюсте России 03.06.2016 N 42420.

Утверждена форма заявления о возмещении НДС по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) в связи с подготовкой и проведением ЧМ по футболу FIFA 2018 года

При реализации соответствующих товаров (работ, услуг) и имущественных прав применяется ставка НДС в размере 0 процентов на основании пп. 13 п. 1 ст. 164 НК РФ, в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 03.08.2015 N 784.

Применение ставки НДС в размере 0 процентов осуществляется путем возмещения налоговыми органами НДС, учтенного в цене товаров (работ, услуг) и имущественных прав и уплаченного при их покупке, по заявлению налогоплательщика.

В целях реализации указанных положений утверждены формы:

"Заявления о возмещении налога на добавленную стоимость,...";

"Решения о возмещении (полностью или частично) сумм налога..."

"Решения об отказе в возмещении сумм налога...".

Следует учитывать, что рекомендуемая форма заявления о возмещении налога на добавленную стоимость, доведенная письмом ФНС России от 14.03.2016 N СД-4-3/4095@, теперь применению не подлежит.


Информация о письме Министерства финансов Российской Федерации от 14.10.2015 № 03-11-09/58701 о применении положений главы 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса Российской Федерации

 
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 413 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли. При этом под объектом осуществления торговли понимаются здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Согласно пункту 1 статьи 411 Кодекса плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества. Правовое положение участников договора простого товарищества регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ). В соответствии со статьей 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации. Статьей 1042 ГК РФ установлено, что вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи. Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами. Пунктом 2 статьи 1047 ГК РФ предусмотрено, что в случае если договор простого товарищества связан с осуществлением его участниками предпринимательской деятельности, то товарищи отвечают солидарно по всем общим обязательствам независимо от оснований их возникновения. Прибыль, полученная участниками договора простого товарищества в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей (статья 1048 ГК РФ). При этом статьей 1046 ГК РФ установлено, что порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, определяется их соглашением. При отсутствии такого соглашения каждый товарищ несет расходы и убытки пропорционально стоимости его вклада в общее дело. Учитывая то обстоятельство, что при объединении индивидуальных предпринимателей и (или) коммерческих организаций в простое товарищество не образуется самостоятельный субъект предпринимательской деятельности, обязанность по уплате установленных на территории Российской Федерации налогов и сборов возлагается на каждого участника договора простого товарищества. В связи с этим при наличии у каждого участника договора простого товарищества права на осуществление торговой деятельности с использованием указанных объектов движимого и (или) недвижимого имущества и фактическом ее осуществлении каждый участник договора простого товарищества независимо от возложенных на него обязанностей будет признаваться плательщиком торгового сбора, сумма которого будет определяться им согласно пункту 1 статьи 417 Кодекса как произведение ставки сбора в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя соответствующего объекта осуществления торговли, определяемого пропорционально стоимости вкладов товарищей (внесенным товарищами долям имущества) в общее дело либо установленного (распределенного) в отношении каждого товарища договором о совместной деятельности или дополнительным соглашением товарищей.
 

 

Информация о приказе  ФНС России от 08.12.2015 №ММВ-7-6/566@ «Об утверждении Рекомендуемого формата представления заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей в электронной форме». 

 
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и статьей 105.18 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2007, N 1, ст. 31; 2010, N 31, ст. 4198; 2012, N 27, ст. 3588) утверждена форма решения о выдаче уведомления о возможности симметричных корректировок (приложение N 1 к приказу); форма решения об отказе в выдаче уведомления о возможности симметричных корректировок (приложение  N 2 к приказу); форма решения об информировании о приостановлении сроков для выдачи уведомления о возможности симметричных корректировок (приложение N 3 к приказу); форма уведомления о возможности симметричных корректировок (приложение N 4 к приказу); форма уведомления о необходимости обратных корректировок (приложение N 5 к приказу).

 

Информация о письме Министерства финансов Российской Федерации от 20.11.2015 № 03-11-09/67622 о применении положений главы 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса Российской Федерации.

 
 
В соответствии с пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками торгового сбора признаются организация и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). От уплаты торгового сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен торговый сбор, освобождаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества (пункт 2 статьи 411 Кодекса). Согласно пункту З статьи 416 Кодекса постановка на учет в качестве налогоплательщиков торгового сбора производится на основании уведомления, представленного плательщиком торгового сбора, в течение пяти дней после получения налоговым органом указанного уведомления. В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговля плательщик торгового сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган. 
датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора является дата прекращения осуществления налогоплательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении. Индивидуальный предприниматель с даты начала применения патентной системы налогообложения в отношении объектов осуществления торговли, использование которых до применения патентной системы налогообложения облагалось торговым сбором, освобождается от уплаты торгового сбора, в связи с чем на него возлагается обязанность по представлению соответствующего уведомления в налоговый орган. В случае если дата начала применения патентной системы налогообложения приходится на середину периода обложения торговым сбором (квартал), то индивидуальный предприниматель должен уплатить сумму торгового сбора за текущий квартал, а также соответствующую стоимость патента. В случае перехода индивидуальным предпринимателем на патентную систему налогообложения по одному из нескольких объектов осуществления торговли., в отношении которых он состоит на учете в качестве плательщика торгового сбора, указанный индивидуальный предприниматель должен представить в налоговый орган уведомление по форме № ТС-1  «Уведомление о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор», утвержденное приказом ФНС России от 22 июня 2015 г. №ММВ-7-1 4/249@ «Об утверждении форм и форматов уведомлений о постановке на учет, снятии с учета организации и индивидуального предпринимателя  в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, а также порядка заполнения этих форм» (далее - приказ ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7- 14/249@ по соответствующему объекту торговли, в котором в качестве причины подачи указанного уведомления проставить цифру «3» прекращение объекта обложения сбором. В соответствии с пунктом 2 статьи 4I6 Кодекса уведомление подается в налоговый орган не позднее пяти дней со дня изменения количества объектов осуществления торговли, в отношении которых налогоплательщик состоит на учете в качестве налогоплательщика торгового сбора. В случае перехода на патентную систему налогообложения в отношении всех объектов осуществления торговли, по которым уплачивался торговый сбор, в налоговый орган представляется уведомление по форме К2 ГС-2 «Уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, утвержденное приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@). 

 

Информация о приказе Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2015 № 148н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации»

 
 
В целях совершенствования автоматизированных процедур обработки информации, содержащейся в распоряжениях, в правилах указания информации, предусмотренных приложениями 1 - 5 к Приказу, более подробно прописаны требования, касающиеся отражения числовых значений реквизитов (установлено количество знаков (цифр) в конкретных реквизитах, а также указано, что в реквизитах все знаки не могут одновременно принимать значение "0"). Указано, что значение реквизита "ИНН" плательщика состоит из 10 знаков (цифр) для юридического лица и 12 знаков (цифр) - для физического лица; значение реквизита КПП состоит из 9 знаков. Также, в частности, дополнен перечень оснований платежа, отражаемых в реквизите "106" распоряжений на уплату таможенных платежей, осуществляемых с использованием платежных терминалов и банкоматов. Кроме того, обращаем внимание, что, начиная с 28 марта 2016 года для плательщиков – физических лиц при отсутствии уникального идентификатора начисления (УИН) указание значения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в распоряжении о переводе денежных средств будет являться обязательным.

 

Информация о приказе ФНС России № ММВ-7-15/475@ от 27.10.2015 «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом»

 
 
В соответствии с пунктом 3 статьи 179.2 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2013, N 40, ст. 5039), Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4179; 2014, N 30, ст. 4264) и пунктом 4 Правил разработки и утверждения административных регламентов предоставления государственных услуг, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 2011 г. N 373 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 22, ст. 3169; 2014, N 5, ст. 506), утвержден ) Административный регламент предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, (приложение N 1 к приказу;  форма решения о приостановлении (возобновлении) действия (об аннулировании) свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, (приложение N 2 к приказу).     Установлено, что в связи с вступлением в силу настоящего приказа переоформление свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, выданных в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 октября 2006 г. N 125н "Об утверждении Порядка выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 17.11.2006, регистрационный номер 8498, Российская газета, 2006, 30 ноября), не требуется.
 

 Информация о письме ФНС России от 07.09.2015 № ГД-4-3/15648@ «О налоге на добавленную стоимость» вопросам, касающимся применения нормы подпункта 9.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации

 

Федеральным законом от 6 апреля 2015 года № 83-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца третьего подпункта 7 пункта 2 статьи 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении» (далее – Закон) действие положения статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, приостановлено до 1 января 2017 года. В соответствии с подпунктом 9.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона) (далее – Налоговый кодекс) налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении. При этом на основании пункта 5 статьи 3 Закона ставка 0 процентов применяется в отношении операций по реализации данных услуг по перевозке, осуществленных в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года. Учитывая изложенное, операции по реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении по коммерческим тарифам с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года включительно подлежат налогообложению НДС по ставке 0 процентов. Пунктом 5.2 статьи 165 Налогового кодекса установлено, что при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 9.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляется отчет о доходах от перевозок пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении. Налоговую базу по НДС при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 9.2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, следует определять как стоимость проездных документов, реализованных в периоде, соответствующем истекшему налоговому периоду. С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письма Минфина России от  18.06.2015 № 03-07-15/35344, от 04.08.2015 № 03-07-15/45090). Информация о письме ФНС России от 22.07.2015 N 03-03-10/42213 по вопросу определения стоимости доли в уставном капитале, полученной в результате конвертации акций при реорганизации в форме преобразования акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью. Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией, если иное не предусмотрено пунктом 9 статьи 309.1 НК РФ. При реализации долей, паев, полученных участниками, пайщиками при реорганизации организаций, ценой приобретения таких долей, паев признается их стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277 НК РФ. В соответствии с пунктом 4 статьи 277 НК РФ при реорганизации в форме слияния, присоединения и преобразования, предусматривающей конвертацию акций реорганизуемой организации в акции создаваемых организаций или в акции организации, к которой осуществлено присоединение, стоимость полученных акционерами реорганизуемой организации акций создаваемых организаций или организации, к которой осуществлено присоединение, признается равной стоимости конвертированных акций реорганизуемой организации по данным налогового учета акционера на дату завершения реорганизации. В аналогичном порядке осуществляется оценка стоимости долей (паев), полученных в результате обмена долей (паев) реорганизуемой организации. Положений, предусматривающих порядок определения стоимости доли, полученной в рамках реорганизации в форме преобразования акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью, глава 25 НК РФ не содержит. При этом в данном случае, по нашему мнению, стоимость доли, полученной в рамках реорганизации в форме преобразования акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью, следует признавать равной стоимости конвертированных акций реорганизуемого акционерного общества по данным налогового учета акционера на дату завершения реорганизации.


Информация о письме ФНС России от  26.08.2015 N 03-11-09/49191 по применению норм главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации в части определения остаточной стоимости основных средств, полученных организацией (концессионером) от собственника (концедента) по концессионному соглашению для осуществления уставной деятельности.

 

Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях указанного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса. Пунктом 1 статьи 256 Кодекса установлено, что амортизируемым имуществом в целях применения главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. В соответствии с абзацем 6 пункта 1 статьи 256 Кодекса амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном главой 25 Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" (далее - Федеральный закон N 115-ФЗ) по концессионному соглашению концессионер обязуется за свой счет создать и (или) реконструировать определенное этим соглашением имущество (недвижимое имущество или недвижимое имущество и движимое имущество, технологически связанные между собой и предназначенные для осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением), право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать концеденту, осуществлять деятельность с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный этим соглашением, права владения и пользования объектом концессионного соглашения для осуществления указанной деятельности. Пунктом 16 статьи 3 Федерального закона N 115-ФЗ предусмотрено, что объект концессионного соглашения и иное передаваемое концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущество отражаются на балансе концессионера, обособляются от его имущества. В отношении таких объектов и имущества концессионером ведется самостоятельный учет, осуществляемый им в связи с исполнением обязательств по концессионному соглашению, и производится начисление амортизации таких объектов и имущества. Учитывая изложенное, остаточная стоимость основных средств организации (концессионера), полученных от собственника (концедента) по концессионному соглашению для осуществления уставной деятельности, учитывается в целях применения ограничения, предусмотренного подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса. Поэтому, в случае, если остаточная стоимость основных средств, полученных организацией (концессионером) от собственника (концедента) по концессионному соглашению, превышает 100 млн. рублей, данная организация (концессионер) не вправе применять упрощенную систему налогообложения.


Информация о приказе ФНС России от 15.04.2015 № ММВ-7-2/149@ «Об утверждении Порядка направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и о признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от 17.02.2011 № ММВ-7-2/169@».

 

В соответствии с пунктами 8, 11 статьи 25.14, подпунктом 4 пункта 1, пунктом 4 статьи 31, пунктом 3 статьи 52, пунктами 3, 4 статьи 76, пунктом 3 статьи 88, пунктами 2, 9, 15 статьи 89, пунктами 2, 6, 8 статьи 89.1, пунктом 3 статьи 91, пунктом 1 статьи 92, пунктом 3 статьи 93, пунктами 1, 6 статьи 94, пунктами 3, 6 статьи 95, пунктом 1 статьи 100, пунктами 2 - 4, 6, 7, 10, 11, 15.1 статьи 101, пунктами 1, 7, 8 статьи 101.4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2015, N 10, ст. 1419), подпунктом 7 пункта 1 статьи 164, пунктом 3 статьи 176, пунктами 8, 15, 24 статьи 176.1, пунктом 4 статьи 203 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2015, N 14, ст. 2023), пунктом 17 Правил применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2000 N 1033 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 2, ст. 182; 2010, N 38, ст. 4831) утвержден твердить порядок направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи согласно приложению к настоящему приказу.

Признаны утратившим силу:

  • пункт 1 и приложение N 1 к приказу Федеральной налоговой службы от 17.02.2011 N ММВ-7-2/169@ "Об утверждении Порядка представления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, а также о внесении изменений в некоторые нормативные правовые акты Федеральной налоговой службы" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.03.2011, регистрационный номер 20322), с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 18.05.2011 N ММВ-7-8/319@ "Об утверждении формы требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 07.07.2011, регистрационный номер 21279), от 07.11.2011 N ММВ-7-6/733@ "О внесении изменений в приложения к приказам Федеральной налоговой службы от 09.12.2010 N ММВ-7-8/700@, от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@, от 17.02.2011 N ММВ-7-2/169@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.11.2011, регистрационный номер 22405), от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@ "Об утверждении Порядка направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) на бумажном носителе, а также форм соответствующих запросов" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 12.09.2012, регистрационный номер 25438);
  • пункт 3 приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 07.11.2011 N ММВ-7-6/733@ "О внесении изменений в приложения к приказам Федеральной налоговой службы от 09.12.2010 N ММВ-7-8/700@, от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@, от 17.02.2011 N ММВ-7-2/169@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28.11.2011, регистрационный номер 22405).

Информация о приказе ФНС России от  29.07.2015 N 03-11-09/43662 по вопросу представления заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности реорганизованной в форме преобразования организацией

 

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, изъявившие желание перейти на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной главой 26.3 Кодекса, заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход. Согласно статье 50 Кодекса обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном данной статьей Кодекса. Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом, при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо. В связи с этим пунктом 2.6 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/3553@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме" установлено, что при представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником налоговой декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в том числе в форме преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе по реквизиту "по месту учета" указывается код "215", а в верхней его части указываются ИНН и КПП по месту нахождения организации-правопреемника. В реквизите "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации. Согласно пункту 1 статьи 16 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" реорганизация юридического лица в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь возникшего юридического лица, а преобразованное юридическое лицо - прекратившим свою деятельность. Поскольку при преобразовании юридического лица, уплачивавшего единый налог на вмененный доход, возникает новое юридическое лицо, то в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности этим юридическим лицом оно обязано подать в налоговый орган соответствующее заявление в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса.


Информация о письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 06.08.2015 № 03-05-04-01/45434 по вопросу налогообложения находящегося в пользовании объекта недвижимого имущества при отсутствии государственной регистрации права оперативного управления на указанный объект, доведенное письмом ФНС России от 16.09.2015 № БС-4-11/16355@

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.

Единый порядок ведения бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений утвержден приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее - Инструкция N 157н).

Согласно пункту 38 Инструкции N 157н к учету в качестве основных средств принимаются материальные объекты имущества независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществления государственных полномочий (функций), либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, полученные в лизинг (сублизинг).

В соответствии с пунктом 36 Инструкции N 157н принятие к учету объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат государственной регистрации, в состав основных средств осуществляется на основании первичных документов (Акт о приеме-передаче здания (сооружения) ф. 0306030) с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права (с момента государственной регистрации прав на указанный объект).

Принятие к бухгалтерскому учету здания (сооружения) в состав основных средств осуществляется по первоначальной стоимости (пункт 47 Инструкции N 157н).

Таким образом, на балансовых счетах учреждения до возникновения права оперативного управления на соответствующее федеральное имущество отражается сумма произведенных капитальных вложений в объеме фактических затрат учреждения в объекты нефинансовых активов при их приобретении, строительстве (создании), модернизации (реконструкции, достройке, дооборудовании), изготовлении, формирующая первоначальную стоимость объекта (на счете 010600000 "Вложения в нефинансовые активы"), а на забалансовых счетах отражаются операции с объектом недвижимого имущества, полученного учреждением в пользование (на содержание), в течение времени оформления государственной регистрации прав на него (до момента принятия к учету в составе основных средств недвижимого имущества) (счет 01 "Имущество, полученное в пользование"). При этом эксплуатационные расходы субъекта учета, связанные с содержанием указанных объектов в период прохождения государственной регистрации вещных прав, признаются расходами субъекта учета текущего финансового года и в соответствии с пунктом 295 Инструкции N 157н отражаются на счете 040120200 "Расходы хозяйствующего субъекта".

Одновременно обращаем внимание, что объект федерального имущества до государственной регистрации права оперативного управления является объектом, составляющим казну Российской Федерации, и соответственно не является объектом бюджетного учета в составе основных средств.

С учетом изложенного, в случае отсутствия права оперативного управления на объекты недвижимого имущества, находящиеся в пользовании учреждения, налог на имущество организаций не уплачивается.

 

 


13.07.2015

Межрайонная ИФНС России №5 по ЯНАО напоминает об обязанности физических лиц отчитаться о полученных доходах

В соответствии со статьями 228 и 229 главы 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФ за 2014 год в налоговую инспекцию по месту жительства обязаны представить:

физические лица, получившие суммы вознаграждений от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица, получившие доход от продажи жилья, земельных участков, автотранспортных средств, другого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;

физические лица, получившие доход от продажи имущественных прав; физические лица, получившие доход от продажи ценных бумаг (при выплате которого налог не был удержан налоговым агентом);

физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК РФ, получившие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получившие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами ;

физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год предоставляется по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7- 11/671@.

Декларация может быть заполнена с помощью ПО «Декларация 2014» которая размещена на официальном сайте www.nalog.ru , а так же на гостевом компьютере Инспекции в свободном доступе.

Декларацию можно предоставить лично, через уполномоченного представителя по нотариально удостоверенной доверенности, направить почтовым отправлением либо воспользоваться электронным сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с применением электронной подписи.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации за 2014 год, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля 2015 года.

Обращаем внимание налогоплательщиков, что срок представления декларации для лиц , имеющих обязанность её представления, по доходам , полученным в 2014 году истек 30 апреля 2015 года. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате), на основе этой декларации, за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации).

 

Негативные последствия неполного отражения налоговым агентом информации о выплаченных доходах в сведениях 2-НДФЛ

Вы обратились к работодателю с заявлением о предоставлении Вам справки по форме 2-НДФЛ (срок исполнения заявления 10 дней), но справка не была Вам выдана или содержит недостоверные сведения.

Если Вы обнаружили, что выплаченный Вам доход (удержанный налог) не полностью отражен (не отражен) налоговым агентом в сведениях 2-НДФЛ (выплаты в «конверте») это значит, что работодатель:

-возможно, не заключил с Вами трудовой договор и не произвел запись в трудовой книжке о приеме на работу; не производит в полном объеме (или не производит вообще) отчисления в пенсионный фонд на Ваш индивидуальный лицевой счет; не производит в полном объеме (или не производит вообще) отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования; не производит в полном объеме (или не производит вообще) отчисления в Фонд социального страхования. Не производит в полном объеме (или не производит вообще) отчисления , в качестве Вашего налогового агента, налог на доходы физического лица.

Это значит, что: у Вас не идет трудовой стаж; у Вас нет гарантированного размера заработной платы; у Вас нет никаких социальных гарантий, предусмотренных для работника: права на отпуск; права на оплату больничного листа; права на возмещение утраченного заработка; права на сокращенный рабочий день, неделю ;права не работать в выходной и праздничный день; права на охрану труда. Вас могут уволить в любой момент без пособий. Размер Вашей трудовой пенсии будет меньше. Вы можете получить отказ от кредитных организаций. Вы не сможете воспользоваться правом на социальные вычеты по налогу на доходы физического лица (например, правом на имущественный вычет при покупке Вами жилья ).Не будут осуществляться социальные программы для Вас и других жителей нашего города, финансируемые за счет поступления в бюджет НДФЛ.

Что делать, чтобы заставить работодателя выплачивать зарплату официально?

Вы можете обратиться:

-В налоговый орган по месту нахождения Вашего предприятия;

-В профсоюзную организацию, если таковая имеется у Вас на предприятии;

-В пенсионный, медицинский фонды, фонд социального страхования по месту нахождения Вашего предприятия.

Чтобы заставить работодателя выплачивать зарплату официально, Вы можете обратиться к нему с письменным заявлением с требованиями:

Оформить с Вами трудовой договор и внести данные в трудовую книжку о принятии Вас на работу (если трудовой договор с Вами не заключался).

Погасить всю задолженность перед фондами по отчислению взносов.

Если работодатель отказывает или не отвечает на Ваше заявление, Вам необходимо: Подать заявления:

В вышестоящую по отношению к Вашему предприятию организацию;

В комиссию по трудовым спорам (если она есть на предприятии);

В федеральную службу по труду и занятости;

В прокуратуру;

В суд.

Для контроля, предоставленных в отношении Вас сведениях формы 2- НДФЛ,

зарегистрируйтесь в Интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и сможете ежегодно проверить какая информация (размер выплаченных доходов, сумма исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов) была предоставлена работодателем в отношении Вас налоговый орган.

 

Межрайонная Инспекция ФНС России №5 по Ямало-Ненецкому автономному округу информирует об изменениях налогообложения по налогу на имущество физических лиц с 01.01.2015

Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ с 1 января 2015 г. установлен новый порядок взимания налога на имущество физических лиц. Данный налог является местным и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований,

Так, в г. Ноябрьске - решением Городской Думы г. Ноябрьска от 20 ноября 2014 г. N 37-Д «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Ноябрьск» (далее Решение) «введен на территории муниципального образования город Ноябрьск налог на имущество физических лиц». Налог на имущество физических лиц является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) с учетом особенностей, предусмотренных Решением.

Статье 2 указанного нормативного акта налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в статье 401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Статьей 3 Решения установлены ставки налога в следующих размерах:

1)            0,1 процент в отношении:

жилых домов, жилых помещений;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2)  2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3)            0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Статьей 4 Решения определены категории налогоплательщиков, имеющих право на налоговую льготу (в дополнение к категориям налогоплательщиков, установленным статьей 407 НК РФ):

1)            неработающие трудоспособные лица, осуществляющие уход за инвалидами I группы или престарелыми, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению лечебного учреждения, а также за детьми-инвалидами;

2)            инвалиды III группы;

3)            малообеспеченные граждане, имеющие на иждивении трех и более детей в возрасте до

18 лет.

Указанные налоговые льготы предоставляются по основаниям и в порядке, установленным статьей 407 НК РФ.

Впервые уплачивать налог по новым правилам физические лица начнут за 2015 г. - и произойдет это в 2016 г., срок уплаты 1 октября 2016 года

Основным нововведением является то, что налог будет взиматься с кадастровой стоимости имущества (максимально приближенной к рыночной стоимости имущества), а не с инвентаризационной стоимости, как это было ранее. Узнать кадастровую стоимость своего недвижимого имущества можно на сайте Росреестра в разделе "Государственные услуги" (www.rosreestr.ru).

 


09.04.2015

Информация о письме ФНС России от 01.04.2015 № ГД-4-3/5333@ о порядке заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налогоплательщиками, осуществляющими операции с авиационным керосином.

 

В связи с введением Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 366-ФЗ) в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) нового порядка исчисления и уплаты акциза по вновь введенным в перечень подакцизных товаров бензолу, параксилолу, ортоксилолу, авиационному керосину и природному газу, ФНС России письмом от 30.12.2014
№ ГД-4-3/27262@ были доведены по системе налоговых органов «Временные рекомендации ФНС России по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в целях отражения сведений о суммах акциза, начисленных по авиационному керосину, прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу и природному газу, обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации» (далее – Рекомендации).

При этом в пункте 1 Рекомендаций, в частности, указывалось, что, налогоплательщики, осуществляющие операции с авиационным керосином, заполняют в названной декларации подраздел 1.1, предназначенный для заполнения налогоплательщиками, не имеющими свидетельств, выдаваемых в соответствии с положениями статей 179.2, 179.3 и 179.4 Налогового кодекса.

Вместе с тем, в подразделе 1.1 декларации по строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, тогда как, пунктами 3.1 и 5 статьи 204 Налогового кодекса срок уплаты акциза по авиационному керосину и представления налоговой
декларации для налогоплательщиков, включенных в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющих сертификат (свидетельство) эксплуатанта, установлен как для налогоплательщиков, имеющих вышеуказанные свидетельства, т.е. не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с изложенным в целях представления налогоплательщиками, включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, налоговой декларации и уплаты ими акциза в срок, установленный для таких налогоплательщиков нормами главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса, пункт 1 Рекомендаций следует применять лишь в отношении налогоплательщиков, осуществляющих операции с природным газом, обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами Российской Федерации, признаваемые объектом обложения акцизом, в соответствии с пунктом 2 статьи 205.1 Налогового кодекса.

Налогоплательщики, включенные в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющие сертификат (свидетельство) эксплуатанта, до утверждения новой формы налоговой декларации по акцизам, учитывающей изменения и дополнения, внесенные Федеральным законом
№ 366-ФЗ, при заполнении налоговой декларации по акцизам заполняют
подраздел 1.2, предназначенный для заполнения налогоплательщиками, имеющими свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.

 


08.04.2015

Информация о приказе ФНС России от 27.03.2015 № ММВ-7-6/126@ «Об утверждении форматов представления бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в электронной форме».

 

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании приказа Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»
(в редакции приказов Минфина России от 26.10.2012 № 139н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. № 33н», от 29.12.2014 № 172н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. № 33н») и письма Министерства финансов Российской Федерации от 28.03.2013
№ 02-06-07/9937 приказываю:

 

1. Утвердить:

формат представления баланса государственного (муниципального) учреждения в электронной форме согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

формат представления отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности в электронной форме согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

формат представления отчета о финансовых результатах деятельности учреждения в электронной форме согласно приложению № 3 к настоящему приказу;

формат представления сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в электронной форме согласно приложению № 4 к настоящему приказу;

формат представления сведений об остатках денежных средств учреждения в электронной форме согласно приложению № 5 к настоящему приказу;

формат представления разделительного (ликвидационного) баланса государственного (муниципального) учреждения в электронной форме согласно приложению № 6 к настоящему приказу.

2. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 13.02.2014
№ ММВ-7-6/51@ «Об утверждении форматов представления бухгалтерской (финансовой) отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в электронной форме» с даты утверждения настоящего приказа.

3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу для бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме за отчетный период 2014 года.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по созданию, развитию, сопровождению и эксплуатации автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы, включая информационно-вычислительную и телекоммуникационную инфраструктуру, средства информационной безопасности.


Информация о письме ФНС России от 27.03.2015 № СА-4-14/5039@ об основных изменениях внесенных в законодательство Федеральным законом от 30.03.2015 № 67-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»

 

Федеральная налоговая служба сообщает, что Советом Федерации Федерального собрания Российской Федерации одобрен Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части обеспечения достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее – Закон о достоверности реестров), текст которого был направлен письмом ФНС России № СА-4-14/4562@ от 23.03.2015. Данным законом внесены следующие основные изменения в законодательство:

1. Введена процедура проведения предусмотренной Гражданским кодексом Российской Федерации проверки достоверности сведений, включаемых (до регистрации) или уже включенных в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ). В случае выявления оснований для проведения проверки до государственной регистрации предусмотрена возможность приостановления государственной регистрации не более чем на один месяц. Для вновь создаваемых юридических лиц процедура приостановления государственной регистрации не применяется.

Основанием для проведения проверки является возникновение у регистрирующего органа обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ.

Изменения вступают в силу с 01.01.2016.

2. Установлена возможность внесения записи о недостоверности сведений о юридическом лице самим регистрирующим органом без заявлений юридического лица и вынесения судебных актов.

Данная запись может быть внесена в отношении сведений                         о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 Федерального закона Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (в отношении сведений об адресе, месте нахождения юридического лица, руководителе и (или) учредителе (участнике) юридического лица и др.).

Изменения вступают в силу с 01.01.2016.

3. Введены дополнительные основания для отказа в государственной регистрации для определённых категорий лиц, задействованных ранее в деятельности юридических лиц, нарушивших законодательство.

Ограничения на три года для внесения в ЕГРЮЛ сведений о лице как о постоянно действующем исполнительном органе или участнике (учредителе) юридического лица будут применяться в случае наличия у данного лица подобного статуса в отношении юридического лица:

исключенного из реестра как недействующее юридическое лицо с задолженностью перед бюджетом (также при её списании по причине наличия у юридического лица признаков недействующего);

по которому в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности;

по которому не исполнено решение суда о принудительной ликвидации.

Введено основание для отказа в государственной регистрации общего характера - несоблюдение установленного законодательством Российской Федерации порядка проведения процедуры ликвидации или реорганизации юридического лица, а также иных требований, установленных настоящим Федеральным законом в качестве обязательных для осуществления государственной регистрации.

Изменения вступают в силу с 01.01.2016.

4. Исключены пробелы в правовом регулировании государственной регистрации юридического лица при его ликвидации.

Исключена возможность внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица до истечения двухмесячного срока со дня внесения записи в ЕГРЮЛ о начале ликвидации.

Введён запрет на государственную регистрацию при ликвидации юридического лица:

до завершения судебного разбирательства по иску к такому юридическому лицу;

до окончания выездной налоговой проверки в отношении юридического лица, находящегося в процессе ликвидации и вступления решения по такой проверке в законную силу.

Изменения вступают в силу с момента официального опубликования Закона о достоверности реестров.

5. Введена процедура предварительного уведомления об изменении места нахождения юридического лица. Представление документов для регистрации изменения места нахождения запрещено до истечения 20 дней с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

Регистрация изменения места нахождения юридического лица будет осуществляться инспекцией по новому месту нахождения.

Изменения вступают в силу с 01.01.2016.

6. Усилена административная ответственность.

За представление заведомо ложных сведений для внесения в ЕГРЮЛ и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, а также повторное непредставление или представление недостоверных сведений предусмотрена безальтернативная дисквалификация на срок от одного года до трех лет. Для однократного непредставления или представления недостоверных сведений установлена ответственность в виде штрафа от пяти до десяти тысяч рублей.

В отношение нарушений законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей до одного года увеличен срок давности привлечения к административной ответственности.

Введена возможность привлечения к административной ответственности учредителей (участников) юридических лиц.

Введена возможность проведения административного расследования в отношении нарушений законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Изменения вступают в силу с момента официального опубликования Закона о достоверности реестров.

7. Изменена уголовная ответственность за регистрацию юридических лиц через подставных лиц:

изменено понятие подставного лица – оно применяется также в отношении лиц, которые являются органами управления юридического лица, при отсутствии у них цели управления юридическим лицом;

преступлением будет считаться не только образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц, но и любое последующее внесение в ЕГРЮЛ сведений о подставных лицах;

предоставление и приобретение документов для регистрации юридического лица через подставное лицо будет считаться преступлением в любом случае (ранее – только если лицо осознавало, какие преступления, связанные с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом будут впоследствии совершены с использованием такого юридического лица).

Изменения вступают в силу с момента официального опубликования Закона о достоверности реестров.

8. Изменено взаимодействие с нотариусами:

регистрирующий орган получил доступ к сведениям о совершенных нотариальных действиях;

заявителем  по подлежащим нотариальному удостоверению сделкам о переходе либо залога доли или части доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью будет  являться нотариус;

предусмотрена возможность представления документов в регистрирующий орган по просьбе заявителя нотариусом в электронном виде, а также получения через нотариуса документов, подтверждающих факт внесения записи в соответствующий государственный реестр или факт отказа в государственной регистрации.

Изменения вступают в силу с 01.01.2016.


31.03.2015

Информация о приказе ФНС России от 26.12.2014 N ММВ-7-14/680@

"Об утверждении порядка аккредитации, внесения изменений в сведения, содержащиеся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, прекращения действия аккредитации филиала, представительства иностранного юридического лица, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, перечня документов, представляемых иностранным юридическим лицом вместе с заявлением об аккредитации, о внесении изменений в сведения, содержащиеся в реестре, прекращении действия аккредитации (за исключением представительств иностранных кредитных организаций), и требований к их оформлению"

Зарегистрировано в Минюсте России 27.02.2015 N 36291.

 

Документы на аккредитацию иностранного филиала, представительства могут быть направлены в уполномоченный налоговый орган в течение 12 месяцев со дня принятия соответствующего решения

С 1 января 2015 года полномочия по аккредитации филиалов и представительств иностранных организаций на территории России переданы ФНС России.

Заявление об аккредитации подается по форме N 15АФП, утвержденной приказом ФНС России от 26.12.2014 N ММВ-7-14/681@, с приложением пакета документов (решение о создании иностранного филиала, представительства на территории РФ, учредительные документы, выписка из реестра иностранных юрлиц соответствующей страны, документ об уплате госпошлины и др.).

Аккредитация иностранного филиала, представительства осуществляется уполномоченным налоговым органом в срок не более чем двадцать пять рабочих дней со дня представления документов.

Аккредитация представительств иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в области гражданской авиации, осуществляется уполномоченным налоговым органом на основании решения, принятого Росавиацией.

Аккредитация представительств иностранных кредитных организаций осуществляется Центральным банком РФ. Соответствующие сведения представляются в уполномоченный налоговый орган.


Информация о приказе ФНС России от 26.12.2014 N ММВ-7-14/681@

"Об утверждении форм и форматов заявлений и документов, используемых при осуществлении аккредитации, внесении изменений в сведения, содержащиеся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, прекращении действия аккредитации филиала, представительства иностранного юридического лица, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации (за исключением представительства иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в области гражданской авиации, и представительств иностранных кредитных организаций)"

Зарегистрировано в Минюсте России 27.02.2015 N 36264.

 

Утверждены формы и форматы документов, используемых для аккредитации филиалов и представительств иностранных организаций

С 1 января 2015 года полномочия по аккредитации филиалов и представительств иностранных организаций на территории России переданы ФНС России.

В этой связи ФНС России утверждены формы и форматы необходимых документов, в частности форма заявления об аккредитации и свидетельства о внесении записи в госреестр аккредитованных лиц.


Информация о приказе ФНС России от 26.12.2014 N ММВ-7-14/682@

"Об утверждении форм и форматов представления в налоговый орган Центральным банком Российской Федерации, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по оказанию государственных услуг и управлению государственным имуществом в сфере воздушного транспорта (гражданской авиации), сведений об аккредитации, о принятом решении об аккредитации, внесении изменений в сведения, содержащиеся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, прекращении действия аккредитации, принятом решении о прекращении действия аккредитации представительств иностранных кредитных организаций и представительств иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в области гражданской авиации, сведений о численности иностранных граждан, являющихся работниками соответствующих представительств, иных сведений, подлежащих включению в реестр"

Зарегистрировано в Минюсте России 16.02.2015 N 36047.

 

Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранных организаций в области гражданской авиации и представительств иностранных банков должны представляться в налоговые органы по утвержденным формам

С 1 января 2015 года полномочия по аккредитации филиалов и представительств иностранных организаций на территории России переданы ФНС России. Исключение - аккредитация в области гражданской авиации, которой занимается Росавиация, и аккредитация представительств иностранных кредитных организаций - осуществляется Центральным банком РФ. Сведения об аккредитации и принятых решениях об аккредитации должны передаваться в электронной форме в налоговые органы.

В этой связи ФНС России утверждены формы и форматы представления указанных сведений Центральным банком РФ и Росавиацией в налоговые органы.


Информация о приказе ФНС России от 26.12.2014 N ММВ-7-14/683@

"Об утверждении порядка создания, эксплуатации и ведения государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц и предоставления сведений из него, состав содержащихся в нем сведений, а также состав сведений, подлежащих размещению в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет"

Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2015 N 35828.

 

ФНС России определен порядок ведения государственного реестра аккредитованных филиалов и представительств иностранных юридических лиц.

Данный реестр ведется ФНС России и содержит записи, в которые включаются сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранных юридических лиц.

В число сведений, содержащихся в реестре, входят:

- страна регистрации (инкорпорации) иностранного юридического лица и его адрес в этой стране;

- размер уставного капитала иностранного юридического лица и код валюты;

- сведения об обслуживающем банке в стране регистрации (инкорпорации), в том числе СВИФТ код и номер текущего счета;

- сведения о видах экономической деятельности филиала/представительства в РФ;

- сведения о филиале/представительстве иностранного юридического лица, в том числе: сведения о руководителе, о численности иностранных работников;

- номер записи об аккредитации (НЗА).

Содержащиеся в реестре сведения предоставляются заинтересованным лицам по запросу:

- в бумажной форме - в любой налоговый орган, независимо от места нахождения заявителя или лица, в отношении которого запрашиваются сведения;

- в электронной форме - через сайт ФНС России или портал gosuslugi.ru в уполномоченную организацию, через которую предоставляются данные сведения в электронной форме (запрос должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью).

Кроме того, отдельные сведения реестра размещаются на сайте ФНС России и подлежат ежедневному обновлению.

 

Информация о приказе ФНС России от 26.12.2014 N ММВ-7-14/684@

"Об утверждении форм, форматов и порядка представления сведений о филиале, представительстве иностранного юридического лица, которые аккредитованы или осуществляют деятельность на основании разрешения на открытие представительства на территории Российской Федерации до 1 января 2015 года и у которых срок действия соответственно аккредитации или разрешения не истечет до 1 апреля 2015 года, для внесения в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц"

Зарегистрировано в Минюсте России 27.02.2015 N 36279.

 

Сведения об аккредитованных филиалах и представительствах иностранных организаций, срок действия аккредитации (разрешения) которых не истечет до 1 апреля 2015 года, необходимо представить в налоговый орган по утвержденным формам

Речь идет о филиалах и представительствах иностранных юридических лиц, аккредитованных до 1 января 2015 года (с этой даты полномочия по аккредитации указанных субъектов переданы ФНС России).

Сведения представляются в уполномоченный налоговый орган для внесения соответствующих сведений в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц.

Утверждены формы: АФП-14 "Сведения о филиале...", ПКВ-14 "Сведения о представительстве...", СвФП-14 "Свидетельство о внесении записи в государственный реестр...", ЗФП-14 "Информационный лист о внесении записи...", форматы представления сведений в электронной форме, а также порядок представления сведений.


 

23.01.2015

Межрайонная Инспекция ФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу, для сведения и использования в работе направляет информацию о соответствии кодов доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации, действовавших в 2014 году, кодам классификации доходов на 2015 год по налогам и сборам, администрируемых налоговыми органами.

Начиная с 2015 года для раздельного учета налоговыми органами пеней и процентов администрирование налогов, сборов, задолженности и пересчетов по отмененным налогам, регулярных платежей за пользование недрами по данному платежу осуществляется с применением следующих кодов подвида доходов бюджетов:

  • 2100 – пени по соответствующему платежу;
  • 2200 – проценты по соответствующему платежу.

Дополнительно сообщаем, что в настоящее время плательщику предоставлена возможность подать заявление и (или) документы, необходимые для совершения государственной регистрации юридических лиц и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей как в налоговые органы, так и в многофункциональные центры.

В зависимости от этого учет денежных средств, перечисляемых в счет уплаты государственной пошлины будет осуществляться налоговыми органами по КБК с различными кодами подвида доходов:

182 1 08  07 010  01  1000  110 – услуга оказывается налоговыми органами;

182 1 08 07010 01 8000 110 – услуга оказывается многофункциональным центром.

         Кроме того, с 01.01.2015г изменены КБК по земельному налогу:

 

Действующее до 01.01.2015

Действующее с 01.01.2015

182 1 06 06012 04 0000 110

Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

182 1 06 06032 04 0000 110

Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

 

182 1 06 06042 04 0000 110

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

 


19.01.2015

Межрайонная ИФНС России  №5 по Ямало-Ненецкому автономному округу сообщает об изменении срока предоставления  декларации по НДС, на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Инспекция так же напоминает, что с 01 января 2014 г. налоговая декларация по НДС представляется в электронной форме независимо от численности работников. Данное правило касается всех налогоплательщиков, включая тех, кто одновременно является и налоговым агентом, а так же лиц, которые обязаны перечислить НДС в бюджет на основании п.5 ст.173 НК РФ (пп. «а» п.6 ст.10, абз. 1,2 пп. «а» п.2 ст.12, п.3 ст. 24 Закона N  134-ФЗ).

 


30.12.2014

Информация о письме ФНС России  «О рекомендуемой форме заявления на получение патента» от 17.12.2014 № ГД-4-3/26095@

Федеральная налоговая служба направила  рекомендуемую форму №26.5-1 «Заявления на получение патента». Финансовое ведомство обращает внимание , что если заявление на получение патента представлено ранее  по старой форме, но содержит необходимые сведения для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, то налоговые органы до вступления в силу утвержденной формы указанного заявления обязаны выдать патент на право применения патентной системы налогообложения в установленном порядке.


Информация о письме Минфина от 01.12.2014 № 03-07-15/61273 «По вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость в отношении услуг по ремонту морского судна, вывезенного из Российской Федерации на территорию Республики Крым до ее принятия в Российскую Федерацию, оказанных хозяйствующим субъектом Республики Крым после принятия Республики Крым в Российскую Федерацию».

 

В соответствии с пунктом 1пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 1 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов – Республики Крым и города федерального значения Севастополя» Республика Крым считается принятой в Российской Федераций и Республикой Крым о принятии в Российскую Федерацию.

 


19.12.2014

Информация о письме Минфина России от 28.11.2014 № 03-11-09/60956 «По вопросу налоговых обязательств индивидуальных предпринимателей при утрате права на применение патентной системы налогообложения в случае несвоевременной уплаты налога».

В соответствии с пунктом 3 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения  (далее – ПСН) и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае, если не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса.

         Согласно пункту 3 статьи 346.46 Кодекса снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение патентной системы налогообложения и перешедшего на общий режим налогообложения по причине неуплаты (неполной уплаты) налога, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока уплаты налога.

Датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения.

         Пунктом 7 статьи 346.45 Кодекса установлено, что суммы налогов, подлежащие патентной системы налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 названной статьи Кодекса, исчисляется и уплачивается индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

         Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в который индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 данной статьи Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

         В связи с изложенным, после утраты индивидуальным предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения налог, который не был уплачен (полностью или частично) в рамках указанной системы налогообложения, взысканию не подлежит.

         В этом случае в карточке расчета с бюджетом указанного налогоплательщика начисленныеЮ но не уплаченные (не полностью уплаченные) суммы налога, взимаемого в связи с применением ПСН, подлежат сторнированию.

         В случае уплаты индивидуальным предпринимателем суммы указанного налога после установленного срока уплаты, образовавшаяся переплата по налогу может быть возвращена налогоплательщику по его заявлению или зачтена в счет уплаты других налогов в порядке, установленном статьей 78 Кодекса.


Информация о письме ФНС России от 05.12.2014 № ГД-4-3/25188@ «О расходах в виде стоимости  дополнительных сервисных услуг, оказываемых перевозчиками».

 

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа.

Часть восьмая статьи 325 ТК РФ предусматривает установление работодателем размера, условий и порядка компенсации расходов на оплату проезда работников и членов их семей к месту использования отпуска и провоза багажа.

При этом законодатель не ограничивает минимальный и максимальный размеры компенсации, а также не ограничивает право на дифференцированный подход при возмещении расходов.

Перевозчики для проезда в вагонах повышенной комфортности в стоимость железнодорожных билетов включают стоимость дополнительных сервисных услуг (набор питания, предметы первой необходимости и гигиены, включая постельные принадлежности, печатная продукция и услуги по обеспечению личной безопасности).

Поскольку стоимость дополнительных сервисных услуг формирует стоимость услуги по проезду по железной дороге, для целей налогообложения прибыли стоимость железнодорожного билета может быть учтена полностью (включая стоимость дополнительных сервисных услуг).

 


Информация о письмо Минфина России  от 21.11.2014 № 03-11-09/59138 «По вопросу о порядке уплаты налогов при утрате права на применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, совмещающими патентную систему налогообложения с иными режимами налогообложения».

 

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:

1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса;

3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 346.45 Кодекса суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346.45 Кодекса, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 указанной статьи Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, совмещающий применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения или системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единым сельскохозяйственным налогом) и утративший право на применение патентной системы налогообложения по одному из оснований, предусмотренных пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса, обязан за период применения патентной системы налогообложения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с пунктами 10 и 11 статьи 346.43 Кодекса. При этом доходы, полученные от других видов деятельности, облагаются в рамках иных режимов налогообложения, применяемых индивидуальным предпринимателем.

Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (пункт 8 статьи 346.45 Кодекса).

В связи с этим индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса, должен уплатить налоги по общему режиму налогообложения за период с даты начала действия патента по дату наступления обстоятельства, служащего основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, указанную в представленном заявлении об утрате права на применение данного специального налогового режима.

При этом, несвоевременная подача налогоплательщиком указанного заявления не отменяет наступления последствий, предусмотренных пунктами 6 и 7 статьи 346.45 Кодекса. Поэтому индивидуальный предприниматель, не подавший в установленный срок данное заявление, должен исполнить обязанности по уплате налогов в соответствии с общим режимом налогообложения за период с даты начала действия патента по дату наступления обстоятельства, служащего основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

Индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком патентной системы налогообложения, но не уплативший налог в установленный срок, обязан за период применения патентной системы налогообложения (с даты начала действия патента по дату истечения срока уплаты налога) уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения.

С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном пунктом 8 статьи 346.45 и пунктом 3 статьи 346.46 Кодекса, указанный индивидуальный предприниматель вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения при соблюдении ограничений, установленных главами 26.1 и 26.2 Кодекса.


Информация о письме Минфина России от 17.11.2014 № 03-11-09/57912 «По вопросу, связанному с уменьшением на страховые взносы налогов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем, совмещающим упрощенную систему налогообложения  и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».

 

Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса налогоплательщики, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. Указанные налогоплательщики ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.

На основании пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в размере 50 процентов от суммы данного налога.

В том случае, если налогоплательщик, совмещающий применение упрощенной системы налогообложения с уплатой единого налога на вмененный доход, не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам, он вправе с соблюдением вышеизложенного порядка уменьшить по своему усмотрению сумму единого налога на вмененный доход или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.


Информация о письме ФНС России от 05.12.2014 № ГД-4-3/25249@ «О порядке уплаты акциза на спирт, реализуемый организациям, осуществляющим производство лекарственных средств».

 

В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации на территории Российской Федерации произведенного этилового спирта являются объектом обложения акцизом, в связи с чем, при совершении указанной операции у производителя спирта возникает обязанность начислить и уплатить по этому объекту соответствующую сумму акциза.

При этом, согласно положениям пункта 1 статьи 193 Кодекса, налогообложение спирта этилового, реализуемого организациям для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса, осуществляется с применением ставки акциза в размере 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в этом подакцизном товаре.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса в перечень товаров, не рассматриваемых как подакцизные, в частности, включены лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

Таким образом, организациям, осуществляющим производство спиртосодержащих лекарственных средств, отвечающих установленным в подпункте 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса условиям освобождения их от обложения акцизом, реализация этилового спирта осуществляется по ставке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта.

При этом производители этилового спирта, как плательщики акциза по операциям его реализации обязаны в общеустановленном порядке представлять в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию, отражающую указанные операции реализации.

Одновременно следует иметь в виду, что в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 198 Кодекса налогоплательщик - производитель этилового спирта при реализации этого спирта покупателю обязан предъявить ему к оплате начисленную по указанной операции реализации сумму акциза и выделить ее в расчетных документах и счетах-фактурах отдельной строкой.

Следовательно, в расчетных документах и счетах-фактурах, предъявляемых производителем этилового спирта его покупателям, осуществляющим производство лекарственных средств, должна быть указана сумма акциза в размере 0 рублей.


16.12.2014

Информация о письме Минфина от 03.12.2014 № ГД-4-3/24951@ «О применении статьи 342.1 Налогового кодекса Российской Федерации».

 

Статья 342.1 Кодекса устанавливает порядок применения и определения коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов Кподз.

Согласно пункту 1 статьи 342.1 коэффициент, характеризующий способ добычи кондиционных руд черных металлов Кподз, может приниматься равным:

0,1 при добыче кондиционных руд черных металлов на участке недр, на котором балансовые запасы руд черных металлов для отработки подземным способом составляют более 90 процентов балансовых запасов руд черных металлов на этом участке недр;

1 при добыче кондиционных руд черных металлов на участке недр, не соответствующем критерию, указанному в подпункте 1 пункта 1 статьи 342.1 Кодекса.

При этом, в целях пункта 1 статьи 342.1 Кодекса используется показатель балансовых запасов руд черных металлов, утвержденных в установленном порядке, определяемый как сумма запасов категорий A, B, C1 и C2 в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 01.01.2012.

Кроме того, согласно пункту 2 статьи 342.1 Кодекса значение коэффициента Кподз, установленное подпунктом 1 пункта 1 статьи 342.1 Кодекса, применяется в отношении участка недр, добычу кондиционных руд черных металлов на котором предполагается полностью завершить не позднее 01.01.2024.

При этом применение коэффициента (Кподз) Кодексом не поставлено в зависимость от фактически применяемого способа добычи полезного ископаемого.


Информация о письме ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@ «О разъяснении налогового законодательства».

 

В соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации. Вместе с тем дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена пунктом 4 статьи 271 Кодекса. Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Учитывая вышеизложенное, положения статьи 250 Кодекса предусматривают обязанность налогоплательщика отнести суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав внереализационных доходов в год истечения срока исковой давности.


Информация о письме Минфина от 17.11.2014 № 03-11-09/57921 «По вопросу об отсутствии у индивидуального предпринимателя - арендодателя, применяющего патентную систему налогообложения по виду деятельности, предусмотренному подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанности по представлению заявления на получение нового патента при смене арендатора по объекту, указанному в патенте».

 

Согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности в виде сдачи в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

При этом пунктом 1 статьи 346.45 Кодекса установлено, что патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который в нем указан.

В соответствии со статьей 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Статьей 607 ГК РФ установлено, что в аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).

В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Договор аренды на срок более года, а если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо, независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме (пункт 1 статьи 609 ГК РФ).

Таким образом, количество объектов, передаваемых в аренду (внаем), определяется на основании как долгосрочных, так и краткосрочных договоров аренды (найма), заключаемых индивидуальным предпринимателем - арендодателем с конкретными арендаторами.

В случае если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Соответственно, при смене арендатора по одному из объектов, указанных в патенте, у предпринимателя-арендодателя, применяющего патентную систему налогообложения по виду деятельности, предусмотренному подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, обязанности по представлению заявления на получение нового патента в отношении такого объекта не возникает.


Информация о письме Минфина от 10.11.2014 № 03-03-10/56596 «По вопросу о правомерности применения организацией, осуществляющей медицинскую деятельность, ставки налога на прибыль организаций 0% в последующих налоговых периодах в случае представления сведений, предусмотренных пунктом  6 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс),  с нарушением срока при соблюдении установленных пунктом 3 статьи 284.1 Кодекса условий».

 

Пунктом 1 статьи 284.1 Кодекса установлено, что организации, осуществляющие медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять по налогу на прибыль организаций налоговую ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных этой статьей. При этом условия, позволяющие применять налоговую ставку в размере 0 процентов для медицинских организаций, указаны в пункте 3 статьи 284.1 Кодекса.

Одновременно пунктом 6 статьи 284.1 Кодекса установлено дополнительное требование к организациям, осуществляющим медицинскую деятельность: по окончании каждого налогового периода, в течение которого такие организации применяют налоговую ставку 0 процентов, и в сроки, установленные главой 25 Кодекса для представления налоговой декларации, указанные организации должны представлять в налоговый орган сведения о доле доходов организации от осуществления медицинской деятельности в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Кодекса, сведения о численности работников в штате организации, а также сведения о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста.

При непредставлении в установленные сроки сведений, указанных в пункте 6 статьи 284.1 Кодекса, в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика с начала налогового периода, данные за который не были представлены в установленном порядке, применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 284 Кодекса (20 процентов). При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 Кодекса днем уплаты налога (авансового платежа по налогу).

Пунктом 8 статьи 284.1 Кодекса установлено, что организации, применявшие налоговую ставку 0 процентов в соответствии со статьей 284.1 Кодекса и перешедшие на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса (20 процентов), в том числе в связи с несоблюдением условий, установленных пунктом 3 статьи 284.1 Кодекса, не вправе повторно перейти на применение налоговой ставки 0 процентов в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором они перешли на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса (20 процентов).

Таким образом, пунктом 8 статьи 284.1 Кодекса установлено ограничение права на повторное применение ставки 0 процентов только в том случае, когда организация применяла налоговую ставку в размере 0 процентов, а потом перешла на применение налоговой ставки в размере 20 процентов.

При этом в случае несвоевременного представления сведений, указанных в пункте 6 статьи 284.1 Кодекса, по итогам налогового периода, в котором организация рассчитывала применить налоговую ставку 0 процентов, ограничения, установленные пунктом 8 статьи 284.1 Кодекса, не подлежат применению, поскольку в рассматриваемой ситуации сумма налога на прибыль организаций подлежит восстановлению и уплате в бюджет по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса, с первого числа этого налогового периода, а следовательно, налоговая ставка 0 процентов такой организацией в этом налоговом периоде фактически не применялась


16.12.2014

Негативные последствия выплаты зарплаты ниже минимального размера

( и (или ) выплаты в «конверте»)

Если Вы получаете зарплату ниже минимального размера ( и (или ) выплаты  в «конверте»), это значит, что работодатель:

 

Возможно не заключил с Вами трудовой договор и не произвел запись в трудовой книжке о приеме на работу;

Не производит в полном объеме (или не производит вообще) отчисления в пенсионный  фонд на Ваш индивидуальный лицевой счет;

Не производит в полном объеме (или не производит вообще) отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования;

Не производит  в полном объеме (или не производит вообще) отчисления в Фонд социального страхования.

Не производит в полном объеме (или не производит вообще) отчисления , в качестве Вашего налогового агента, налог на доходы физического лица

 

Это значит, что:

1.      У Вас не идет трудовой стаж.

2.      У Вас нет гарантированного размера заработной платы.

3.      У Вас нет никаких социальных гарантий, предусмотренных для работника:

- права на отпуск;

- права на оплату больничного листа;

-права на возмещение утраченного заработка;

-права на сокращенный рабочий день, неделю;

-права не работать в выходной и праздничный день;

-права на охрану труда;

4. Вас могут уволить в любой момент без пособий.

5. Размер Вашей трудовой пенсии будет меньше.

6. Вы можете получить отказ от кредитных организаций.

7. Вы не сможете воспользоваться правом на социальные вычеты по налогу на доходы физического лица (например, правом на имущественный вычет при покупке Вами жилья )

8. Не будут осуществляться социальные программы для Вас и других  жителей нашего города, финансируемые за счет поступления в бюджет НДФЛ.

 

Что делать, чтобы заставить работодателя выплачивать зарплату официально?

Вы можете обратиться:

-В налоговый орган по месту нахождения Вашего предприятия;

-В профсоюзную организацию, если таковая имеется у Вас на предприятии;

-В пенсионный, медицинский фонды, фонд социального страхования по месту нахождения Вашего предприятия.

 

Чтобы заставить работодателя выплачивать зарплату официально, Вы можете обратиться к нему с письменным заявлением с требованиями:

Оформить с Вами трудовой договор и внести данные в трудовую книжку о принятии Вас на работу (если трудовой договор  с Вами не заключался).

Погасить всю задолженность перед фондами по отчислению взносов.

 

Если работодатель отказывает или не отвечает на Ваше заявление, Вам необходимо:

Подать заявления:

В вышестоящую по отношению к Вашему предприятию организацию;

В комиссию по трудовым спорам (если она есть на предприятии);

В федеральную службу по труду и занятости;

В прокуратуру;

В суд.

 


08.12.2014

Информация о письме ФНС России от 21.11.2014 № ММВ 14-4-07/0490@ «Об использовании Общероссийского классификатора организационно-правовых форм, введенного в действие с 01.01.2013, при ведении Единого государственного реестра юридических лиц».

 

В отношении юридических лиц, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ до введения в действие ОКОПФ ОК 028-2012, конвертация кодов организационно-правовых форм в целях приведения в соответствии с названным классификатором запланирована на 1 квартал 2015 года и будет проводиться централизованно с использованием соответствующего программного обеспечения, разработанного ФГУП ГНИВЦ ФНС России. При этом, представления юридическими лицами в регистрирующие органы заявлений для внесения изменений в ЕГРЮЛ не требуется.

Согласно пункту 5.5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506, Федеральная налоговая служба осуществляет ведение Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона
от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ) ведение государственных реестров осуществляется регистрирующими органами в Порядке, утвержденном приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 23 ноября 2011 г. № 158н «Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений и документов» (зарегистрирован Минюстом России 5 апреля 2012 г., регистрационный номер 23734).

Согласно пункту 6 названного Порядка ведение ЕГРЮЛ на электронных носителях осуществляется путем внесения записей, содержащих сведения, предусмотренные пунктом 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ, в базу данных ЕГРЮЛ.

Согласно пункту 4 статьи 5 Закона № 129-ФЗ записи вносятся в государственные реестры на основании документов, представленных при государственной регистрации. Формы документов и требования по их заполнению в соответствии с пунктами 1.1 и 1.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, подпунктами 5.9.38 - 5.9.39 Положения о Федеральной налоговой службе утверждены приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» (зарегистрирован Минюстом России 14 мая 2012 г., регистрационный номер 24139). В формах документов, представляемых при государственной регистрации, не предусмотрено заполнение реквизита «код ОКОПФ», заявителем указывается наименование организационно-правовой формы. Коды организационно-правовых форм в базе данных ЕГРЮЛ формируются с помощью программного обеспечения. Реквизит «код ОКОПФ» не входит в состав ЕГРЮЛ, не отображается в выписках, предоставляемых из ЕГРЮЛ, и используется только для целей формирования статистики и проведения анализа.

С 1 января 2013 года взамен Общероссийского классификатора организационно-правовых форм (ОКОПФ) ОК 028-99 введен ОКОПФ ОК 028-2012. Конвертация кодов ОКОПФ в базе данных ЕГРЮЛ запланирована на 1 квартал 2015 года.


02.10.2014

Информация о письме Минфина России от 03.09.2014 №03-03-10/44184 “по вопросу налогообложения обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческой организацией.

 
В связи с письмом ФНС России о доведении разъяснений Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу налогообложения обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческой организации, до сведения налоговых органов и размещении их на официальном сайте ФНС России в разделе "Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами", сообщаем следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода. Пунктом 40 статьи 270 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям и международным организациям, кроме указанных в подпунктах 29 и 30 пункта 1 статьи 264 Кодекса. Согласно подпункту 29 пункта 1 статьи 264 Кодекса для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются взносы, вклады и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей. По мнению Департамента, положения подпункта 29 пункта 1 статьи 264 Кодекса применимы в случае, когда уплата взносов, вкладов и иных обязательных платежей некоммерческим организациям является условием для осуществления деятельности налогоплательщика в силу норм законодательства Российской Федерации. В прочих случаях, в том числе когда обязательность уплаты платежей некоммерческой организации обусловлена исключительно соглашением с такой некоммерческой организацией и не следует из законодательства Российской Федерации, указанная норма не применяется.
 

24.09.2014

 

Информация о письме Министерства финансов Российской Федерации от 08.09.2014 № 03-07-15/44970 о порядке оформления единого корректировочного счета-фактуры в отношении товаров (работ, услуг), имеющих одинаковое наименование (описание) и цену (тариф), доведенное письмом ФНС России от 17.09.2014 №ГД-4-3/18758@.

 
В соответствии с п.п. 13 п.5.2 ст. 169 Налогового кодекса РФ налогоплательщики в праве составлять единую корректирующую счет- фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных налогоплательщиком ранее.

24.09.2014

Информация о письме Федеральной службы по тарифам Российской Федерации от 02.09.2014 № СН-9625/9 по вопросу расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении газа горючего природного и газового конденсата, доведенное письмом ФНС России от 18.09.2014 №ГД-4-3/18907@.

 
Порядок определения средней стоимости транспортировки газа, предназначенного для потребителей, расположенных в пределах территории РФ, использующийся при определении средней по единой системе газоснабжения расчетной цены на газ, обеспечивающей равную доходность поставок газа потребителям РФ и потребителям, находящимся за пределами территории государств- участников Содружества Независимых Государств, определен п. 16 и приложением 1 Положения об определении формулы цены газа, утвержденного приказом ФСТ России от 09 июля 2014 №1142-э. 

24.09.2014

Информация о письме ФНС России от 18.09.2014 №ГД-4-3/18838@ «О представительских расходах некоммерческих организаций».

 
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. При этом, если представительские расходы осуществлены некоммерческой организацией за счет средств целевого финансирования (поступлений), то такие затраты не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Некоммерческие организации в соответствии со статьей 246 Кодекса признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций. Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен статьей 251 Кодекса и является закрытым.
 

22.09.2014

Нам важно Ваше мнение!

Уважаемые налогоплательщики! Мы высоко ценим Ваше доверие и делаем все возможное, чтобы ежедневно повышать качество предоставляемых Вам государственных услуг. Мы стремимся постоянно совершенствоваться, поэтому нам очень важно знать Ваше мнение о работе нашей инспекции.
Будем благодарны, если вы оставите отзыв, пожелание или комментарий о нашей работе. Это легко сделать, заполнив анкету в электронном виде на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru через электронный Интернет-сервис «Анкетирование». Мы обязательно рассмотрим все Ваши пожелания!

22.09.2014

Уважаемый налогоплательщик!

 
Межрайонная ИФНС России № 5 по ЯНАО информирует о произведенном начислении земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2013 год.Налоговое уведомление (с платежными документами) направлено Вам по адресу Вашего места регистрации. Обращаем Ваше внимание, что на конверте с налоговым уведомлением в качестве отправителя указана информация об отправителе письма, а именно филиал ФКУ «Налог-сервис» в Республике Башкортостан, а в самом уведомлении указана информация о налоговом органе, в котором налогоплательщик стоит на учете по месту нахождения недвижимого имущества или транспортных средств и в которую налогоплательщик должен обращаться в случае необходимости уточнения данных, указанных в налоговом уведомлении.В случае, если Вы не получили по каким-либо причинам налоговые уведомления по почте, Вам необходимо обратиться за получением уведомления в налоговый орган, в том числе через Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» Оплату Вы можете произвести:
  • через банкомат по индексу платежного документа, который располагается в левом верхнем углу;
  • в любых банках принимающих платежи по уплате налогов;
  • через Интернет-сервисы официального сайта www.nalog.ru «Личный кабинет налогоплательщика», «Заплати налоги»
В случае неуплаты установленного налога Вам будет направлено требование об уплате налога с начислением пени за неуплату налога в установленный срок (Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога).
Для получения дополнительной информации можно обратиться: 629810, Ямало-Ненецкий автономный округ, г. Ноябрьск, ул. Мира,94 Доп. Офис, г. Муравленко, ул. Ленина, д. 46. Телефон справочной службы:(3496)36-59-28. Доп. Офис, г. Муравленко: 8(34938)4-41-90

22.09.2014

Оценка эффектов реализации «дорожных карт»

 
Межрайонная ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу сообщает, что на ресурсе http://инвестклимат.рф/discussions/oprosi/ Агентством стратегических инициатив проводится онлайн-опрос в целях оценки эффектов реализации «дорожных карт». Предпринимательская деятельность является основой экономического роста и поступательного развития экономики. В целях упрощения, ускорения и удешевления процедур ведения бизнеса в настоящее время реализуются «дорожные карты», разработанные Агентством стратегических инициатив и утвержденные Правительством Российской Федерации Наряду с разработкой и внедрением «дорожных карт» по улучшению предпринимательской деятельности важно обеспечить обратную связь с бизнес-сообществом для оценки эффективности реализуемых мероприятий.
Агентство стратегических инициатив при участии некоммерческого партнерства «Клуб лидеров», общественных объединений предпринимателей регулярно проводит опросы по оценке эффектов от реализации «дорожных карт». Приглашаем Вас принять участие в опросе – совершенствование налогового администрирования.
Результаты опросов будут использованы в обобщенном виде и размещены в открытом доступе. Аналитические итоговые материалы будут переданы в Правительство Российской Федерации.
 

22.09.2014

Информация о Письме ФНС России от 12.09.2014 N ГД-4-3/18435@ "О направлении письма Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43709"

 
Понятие "фиксированный платеж" включает также сумму страховых взносов, уплачиваемых в размере 1 процента от дохода индивидуального предпринимателя. Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов в ПФР и ФОМС в фиксированном размере осуществляется в двух вариантах: 
  • при величине дохода до 300 тысяч рублей - исходя из МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР;
  • при величине дохода свыше 300 тысяч рублей - исходя из МРОТ и тарифа страховых взносов, а также, дополнительно, в размере 1 процента от суммы дохода, превышающей указанную величину.
Все суммы страховых взносов, включая исчисленные в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающего 300 тысяч рублей, составляют "фиксированный платеж".
На уплаченные суммы "фиксированного платежа" ИП, не производящие выплат наемным работникам, вправе уменьшить рассчитанную сумму (авансовый платеж) единого налога, уплачиваемого при применении УСН или ЕНВД, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы налога.
 
 

22.09.2014

Информация о Приказе ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме" Зарегистрировано в Минюсте России 01.09.2014 N 33922.

Обновлена форма налоговой декларации по ЕНВД. Утверждена форма декларации, порядок заполнения и формат ее представления в электронном виде. В частности, в новой форме в разделе 1 декларации исключена строка 010, в которой указывался код бюджетной классификации, и соответственно изменены коды строк для отражения кода ОКТМО и суммы ЕНВД, которую следует уплатить в бюджет за налоговый период. В разделе 2 исключены поля для указания кодов оказываемых услуг по ОКУН (также исключено приложение к Порядку заполнения декларации, содержащее такие коды), а также скорректирован порядок расчета налоговой базы по строке 100. В разделе 3 введены поля для указания признака налогоплательщика, исключена строка, в которой указывалась налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКТМО, и скорректирован порядок отражения сумм страховых взносов, на которые уменьшается исчисленная сумма налога.

 
 
 

18.09.2014

Информация о Приказе ФНС России от 25.04.2014 N ММВ-7-11/254@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@" 

 
Уточнены требования к заполнению налоговой декларации по транспортному налогу В новой редакции изложен раздел 2 "Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству" и скорректирован порядок его заполнения (уточнения коснулись в том числе порядка применения повышающих коэффициентов к дорогостоящим ТС). Одновременно, с учетом внесенных изменений в форму налоговой декларации, вводится новый формат ее представления в электронном виде.
Межрайонная ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу сообщает, что на ресурсе http://инвестклимат.рф/discussions/oprosi/ Агентством стратегических инициатив проводится онлайн-опрос в целях оценки эффектов реализации «дорожных карт». Предпринимательская деятельность является основой экономического роста и поступательного развития экономики. В целях упрощения, ускорения и удешевления процедур ведения бизнеса в настоящее время реализуются «дорожные карты», разработанные Агентством стратегических инициатив и утвержденные Правительством Российской Федерации
Наряду с разработкой и внедрением «дорожных карт» по улучшению предпринимательской деятельности важно обеспечить обратную связь с бизнес-сообществом для оценки эффективности реализуемых мероприятий. Агентство стратегических инициатив при участии некоммерческого партнерства «Клуб лидеров», общественных объединений предпринимателей регулярно проводит опросы по оценке эффектов от реализации «дорожных карт». Приглашаем Вас принять участие в опросе – совершенствование налогового администрирования. Результаты опросов будут использованы в обобщенном виде и размещены в открытом доступе. Аналитические итоговые материалы будут переданы в Правительство Российской Федерации.