Куда и как представляется налоговая декларация по НДФЛ

 
Налоговая декларация по налогу на доходы физического лица по форме 3-НДФЛ представляется в инспекцию ФНС России по месту жительства налогоплательщика (места постоянной прописки) при отсутствии места жительства в Российской Федерации - по месту пребывания. Адрес места пребывания в Российской Федерации заполняется при отсутствии места жительства в РФ, указывается место, где налогоплательщик проживает временно, определяемое адресом, по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания в порядке, установленном законодательством РФ. Декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе или в электронной форме. Налогоплательщик может лично представить декларацию на бумажном носителе в свою налоговую инспекцию, направить ее в виде почтового сообщения с описью вложения или передать по телекоммуникационным каналам связи. При этом декларация может быть подана как самим налогоплательщиком, так и его уполномоченным (законным) представителем. При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. Подача декларации по телекоммуникационным каналам связи, возможна, если заключен договор с оператором связи на подключение к системе налоговая отчетность через Интернет, на получение соответствующего программного обеспечения и электронно-цифровой подписи. Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника инспекции ФНС России с указанием даты сдачи декларации.
 
ВНИМАНИЕ!
Федеральным законом от 27 июля 2006  г. № 137-ФЗ в пункт 5 статьи 80 НК РФ внесены изменения, согласно которым, с 01.01.2007, подписывать налоговую декларацию может как сам налогоплательщик, так и его представитель. Подписывая налоговую декларацию, налогоплательщик или его представитель подтверждают достоверность и полноту указанных сведений. В случае подписания налоговой декларации представителем, к декларации дополнительно прилагается ксерокопия нотариально заверенной доверенности, в которой данные полномочия указаны. Непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок является основанием для привлечения к налоговой ответственности лиц, обязанных представлять декларацию. Ответственность налогоплательщиков предусмотрена ст. 119 НК РФ (штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.).

Кто представляет декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговый орган?

 
Согласно гл.23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются:
 
  • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также
  • физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами РФ являются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Соответственно, физические лица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году, не являются налоговыми резидентами РФ.
 
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ уплачивают налог с доходов, полученных от источников, расположенных в Российской Федерации. Возраст физического лица в Налоговом Кодексе РФ не оговаривается. Это означает, что и малолетний ребенок является налогоплательщиком, если он располагает объектом обложения. В этом случае обязанности по предоставлению налоговой декларации и уплате налога исполняются законным представителем малолетнего ребенка.
Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Для несовершеннолетнего ребенка – это родители, усыновители или попечители. Индивидуальные предприниматели – а это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, являются плательщиками НДФЛ, если применяют традиционную систему налогообложения (общий режим налогообложения). Согласно ст. 229 НК РФ налоговую декларацию по НДФЛ за отчетный год обязаны представить в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным  налогоплательщики, указанные в статьях 227 и 228 НК РФ. А это:
 
  • индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения;
  • частные нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
  • физические лица, получившие суммы вознаграждений от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
  • физические лица, получившие доход от продажи жилья, земельных участков, автотранспортных средств, другого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
  • физические лица, получившие доход от продажи имущественных прав;
  • физические лица, получившие доход от продажи ценных бумаг (при выплате которого налог не был удержан  налоговым агентом);
  • физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК РФ, получившие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
  • физические лица, получившие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (например: доходы в материальном виде (выигрыши, призы в материальном виде (машина, телевизор и т.п.); доходы в виде субсидий на образование, на жилье, оплаты за отдых в санаториях, выплаченных из бюджетных средств и др.);  
  • физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
  • физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ.
(Согласно указанному пункту статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)).

 

 Куда и как представляется налоговая декларация по НДФЛ?

 
Налоговая декларация по налогу на доходы физического лица по форме 3-НДФЛ представляется в инспекцию ФНС России по месту жительства налогоплательщика (места постоянной прописки) при отсутствии места жительства в Российской Федерации - по месту пребывания.
Адрес места пребывания в Российской Федерации заполняется при отсутствии места жительства в РФ, указывается место, где налогоплательщик проживает временно, определяемое адресом, по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания в порядке, установленном законодательством РФ.
Налогоплательщик может лично представить декларацию на бумажном носителе в свою налоговую инспекцию, направить ее в виде почтового сообщения с описью вложения или передать по телекоммуникационным каналам связи.
При этом декларация может быть подана как самим налогоплательщиком, так и его уполномоченным (законным) представителем.
При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника инспекции ФНС России с указанием даты сдачи декларации.
ВНИМАНИЕ! Федеральным законом от 27 июля2006 г. № 137-ФЗ в пункт 5 статьи 80 НК РФ внесены изменения, согласно которым, с 01.01.2007, подписывать налоговую декларацию может как сам налогоплательщик, так и его представитель.
Подписывая налоговую декларацию, налогоплательщик или его представитель подтверждают достоверность и полноту указанных сведений. В случае подписания налоговой декларации представителем, к декларации дополнительно прилагается ксерокопия нотариально заверенной доверенности, в которой данные полномочия указаны.
Непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок является основанием для привлечения к налоговой ответственности лиц, обязанных представлять декларацию.
 
Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации о доходах при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
 
Документы, прилагаемые к декларации для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением (строительством) жилья на территории Российской Федерации:
 
  • Справка о доходах физического лица за 20__ год по форме 2-НДФЛ (выдается по заявлению налогоплательщика юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, производившими выплаты физическим лицам в 20__ году)  - (оригинал);
  • Ксерокопия паспорта (включая информацию о прописке и выписке с прежнего места жительства с 2001 года);
  • Свидетельство о Государственной регистрации права собственности (оригинал + ксерокопия);
  • Договор  купли-продажи (строительства) - (оригинал + копия);
  • Передаточный акт - (оригинал + ксерокопия);
  • Документы, подтверждающие фактические расходы, направленные на приобретение (строительство) жилья - (оригиналы + ксерокопии): 
  • Платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, квитанции к приходным ордерам, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) (оригинал + ксерокопия).
  • При наличном расчете между физическими лицами: расписка от продавца – физического лица о получении от покупателя наличных денежных средств за квартиру в сумме …. рублей (оригинал + ксерокопия).
Для подтверждения факта уплаты процентов по целевым займам (кредитам) в отчетном календарном году, представляются:
 
  • ксерокопия договора на целевой займ (кредит);
  • выписка об уплаченных процентах за кредит;
  • платежные документы отчетного года, в которых должна быть указана сумма процентов за кредит. Если в платежных документах сумма процентов не выделена, прилагается выписка из лицевого счета;
  • Заявление супругов о распределении долей владения в объекте собственности при имущественном вычете (в случае оформления общей совместной собственности). К заявлению прилагается копия паспорта супруга (и), свидетельство о заключении брака;
  • Заявление на возврат налога (при расчете НДФЛ к возврату)
  • Опись документов, прилагаемых к налоговой декларации (в 2-х экз.).
Документы, прилагаемые к декларации для получения имущественного налогового вычета на сумму дохода от продажи имущества: 
 
  • Ксерокопия паспорта (включая информацию о прописке);
  • Ксерокопии договоров купли-продажи; 
  • Документы, подтверждающие срок владения имуществом;
  • Документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение этого имущества (контрольно-кассовые и товарные чеки, расписки, банковские документы);
  • (При продаже автомобиля: если не заключался договор купли-продажи, к декларации прилагаются: справки-счета, доверенности, ксерокопии ПТС, расписки и т.п.);
  • Опись документов, прилагаемых к налоговой декларации (в 2-х экз.).
 
Стандартный налоговый вычет на содержание детей:
 
  • Справка о доходах физического лица за 20__ год по форме 2-НДФЛ (выдается по заявлению налогоплательщика юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, производившими выплаты физическим лицам в 20__ году)  - (оригинал);
  • Ксерокопия паспорта (включая информацию о прописке);
  • Ксерокопия свидетельства о рождении ребенка;
  • Справка с места учебы, подтверждающая дневную форму обучения ребенка;
  • Справка об инвалидности (в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом);
  • Документы, подтверждающие право на налоговый вычет в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю;
  • Заявление на возврат налога (при расчете НДФЛ к возврату);
  • Опись документов, прилагаемых к налоговой декларации (в 2-х экз.).
 
Документы, прилагаемые к декларации для получения социального налогового вычета за обучение:
 
  • Справка о доходах физического лица за 20__ год по форме 2-НДФЛ (выдается по заявлению налогоплательщика юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, производившими выплаты физическим лицам в 20__ году)  - (оригинал);
  • Ксерокопия паспорта (включая информацию о прописке);
  • Ксерокопия договора  с образовательным учреждением, имеющим лицензию  на обучение;
  • Ксерокопия дополнительного соглашения (в случае внесения в основной договор изменений и дополнений, в том числе суммы фактической оплаты);
  • Квитанции (или платежные поручения) об оплате за обучение (оригинал + ксерокопия);
  • Ксерокопия лицензии образовательного учреждения с приложениями или др. документа, подтверждающего статус учебного учреждения (при отсутствии ссылок на данный документ с указанием реквизитов и срока действия в договоре на обучение);
  • Справка с места учебы, подтверждающая дневное обучение ребенка (для налогоплательщиков родителей) (оригинал);
  • Ксерокопия свидетельства о рождении ребенка, заверенная в отделе кадров (если льготой пользуются родители);
  • Заявление на возврат налога (при расчете НДФЛ к возврату);
  • Опись документов, прилагаемых к налоговой декларации (в 2-х экз.).
Документы, прилагаемые к декларации для получения социального налогового вычета на лечение и приобретение медикаментов:
 
  • Справка о доходах физического лица за 20__ год по форме 2-НДФЛ (выдается по заявлению налогоплательщика юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, производившими выплаты физическим лицам в 20__ году)  - (оригинал);
  • Ксерокопия паспорта (включая информацию о прописке);
  • Платежные документы, подтверждающие фактически произведенные налогоплательщиком расходы (оригиналы + ксерокопии);
  • Ксерокопия договора с медицинским учреждением Российской Федерации, имеющим лицензию на осуществление медицинской деятельности;
  • Ксерокопии документов, подтверждающие степень родства, в случае заявления вычета на суммы, затраченные на лечение и приобретение медикаментов для членов семьи налогоплательщика;
  • Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы. Форма данной справки и порядок выдачи налогоплательщикам, утверждены приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256 (оригинал + ксерокопия);
  • Рецепты, выписанные лечащим врачом на рецептурных бланках по форме № 107/у, с  проставлением штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», подтверждающие назначение медикаментов и платежные документы, подтверждающие их приобретение;
  • Заявление на возврат налога (при расчете НДФЛ к возврату);
  • Опись документов, прилагаемых к налоговой декларации (в 2-х экз.).
 
Документы, прилагаемые к декларации для получения социального налогового вычета по суммам уплаченных пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды:
 
  • Справка о доходах физического лица за 20__ год по форме 2-НДФЛ (выдается по заявлению налогоплательщика юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, производившими выплаты физическим лицам в 20__ году)  - (оригинал);
  • Ксерокопия паспорта (включая информацию о прописке);
  • Договор негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд (далее - НПФ) в свою пользу и (или) в пользу другого участника НПФ (супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);
  • Платежные документы, подтверждающие уплату пенсионных взносов налогоплательщиком-вкладчиком;
  • Документы, подтверждающие родство с физическими лицами, в пользу которых налогоплательщик уплачивал пенсионные взносы;
  • Копию лицензии НПФ, заверенную подписью руководителя и печатью НПФ (данный документ не представляется в случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии содержится в самом договоре негосударственного пенсионного обеспечения, заключенном налогоплательщиком с НПФ);
  • Заявление на возврат налога (при расчете НДФЛ к возврату);
  • Опись документов, прилагаемых к налоговой декларации (в 2-х экз.).
 
Документы, прилагаемые к декларации для получения социального налогового вычета в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии:
 
  • Справка о доходах физического лица за 20__ год по форме 2-НДФЛ (выдается по заявлению налогоплательщика юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, производившими выплаты физическим лицам в 20__ году)  - (оригинал);
  • Ксерокопия паспорта (включая информацию о прописке);
  • Платежные документы, подтверждающие его фактические расходы на уплату дополнительных взносов. К таким документам относятся (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ):
  • Платежные документы, подтверждающие уплату дополнительных страховых взносов через кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 6 Закона N 56-ФЗ);
  • Справка налогового агента о суммах дополнительных страховых взносов, которые налоговый агент удержал и перечислил по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@;
  • Заявление на возврат налога (при расчете НДФЛ к возврату);
  • Опись документов, прилагаемых к налоговой декларации (в 2-х экз.).

 

Кто должен отчитаться о своих доходах не позднее 30 апреля 2014 года?

 
В соответствии со статьями 228 и 229 главы 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013 год в налоговую инспекцию по месту жительства в срок не позднее 30 апреля 2014 года обязаны представить:
  • физические лица, получившие суммы вознаграждений от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
  • физические лица, получившие доход от продажи жилья, земельных участков, автотранспортных средств, другого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
  • физические лица, получившие доход от продажи имущественных прав;
  • физические лица, получившие доход от продажи ценных бумаг (при выплате которого налог не был удержан  налоговым агентом);
  • физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 НК РФ, получившие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
  • физические лица, получившие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
  • физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2013 год предоставляется по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@ (в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации за 2013 год, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля 2014 года.

График работы Межрайонной ИФНС России № 5 по ЯНАО с налогоплательщиками в период декларационной кампании 2014 года.

 
Прием налоговых деклараций производится в операционном зале Межрайонной ИФНС России № 5 по ЯНАО (1 этаж) на 2-ом рабочем месте в рабочие дни: понедельник, среда с 09-00 до 18-00; вторник, четверг с 09-00 до 20-00; в пятницу с 09-00 до 16-45 без перерыва на обед, каждую 3-ю и 4-ю субботу месяца с 10-00 до 15-00. В период декларационной кампании в налоговой инспекции проводятся семинары по заполнению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. График проведения семинаров в г. Ноябрьск: 28.02.2014, 06.03.2014, 26.03.2014, 10.04.2014, 24.04.2014 (график размещен на информационных стендах №1 и №4 Инспекции), начало семинаров в 16.00. В г. Муравленко: 21.02.2014, 17.04.2014, начало семинаров в 14-00. Семинары проводятся бесплатно, в конференц-зале налоговой инспекции. Выезд сотрудников налоговой инспекции в микрорайон Вынгапуровский для проведения семинаров и приема налоговых деклараций запланирован по субботам: на 15.02.2014, 22.03.2014, 19.04.2014. Начало семинаров и приема налоговых деклараций в 10-00. По вопросам декларирования работает консультационный пункт в каб.104 Инспекции в понедельник, пятницу с 9-00 до 12-30 и телефон «горячей линии»: (3496) 36-59-28.В дополнительном офисе г. Муравленко: По вопросам декларирования работает консультационный пункт в операционном зале Инспекции в понедельник, пятницу с 9-00 до 12-30 и телефон «горячей линии»: (34938) 44-1-90. Информационная поддержка: информационный стенд №1, №4, «гостевой» компьютер (Путеводитель/папка №12/НДФЛ; папка №01/Программы/Декларация 2008 -2013), Интернет-сайты: ФНС России: www.nalog.ru и Управления ФНС России по ЯНАО: www.r89.nalog.ru, страница Межрайонной ИФНС России № 5 по ЯНАО на Интернет-сайте Администрации г.Ноябрьска: www.noyabrskadm.ru.
 
Адрес Межрайонной ИФНС России № 5 по ЯНАО: 629810, Ноябрьск, ул.Мира, 94.
Адреc дополнительного офиса Межрайонной ИФНС России № 5 поЯНАО г. Муравленко: 629602 г. Муравленко ул. Ленина 46.